Неэффективность использования ресурсов, имеющихся в распоряжении организации, – одна из главных проблем современного бизнеса. А выявление, оценка нерационального использования и борьба с его проявлениями – ключевая функциональная обязанность финансового директора. В этом ему помогает финансовый коэффициентный анализ, а в случае с внеобороными активами в частности такой показатель как фондорентабельность.
Семейство показателей эффективности использования основных производственных фондов
Фондоотдача (капиталоотдача) – показатель, характеризующий интенсивность использования оборудования. В западной практике финансового анализа этот показатель называется коэффициент оборачиваемости основных средств (Fixed assets turnover ratio).
Формула расчета фондоотдачи:
Фондоотдача = выручка / сумма среднегодовой балансовой стоимости основных средств
Расчетные величины показателей сами по себе несут мало информации для выводов об эффективности использования основных фондов, необходимо рассматривать их в динамике – рост фондоотдачи и снижение фондоемкостиь – позитивные тенденции. Фондовооруженность можно и нужно сопоставлять с динамикой производительности труда , и если при росте производительности, рост фондовооруженности отстает по темпам или отрицательный – это позитивный тренд.
Общее для этих формул – использование среднегодовой стоимости основных средств – говорит о том, что необходимо учитывать факторы изменения балансовой стоимости из-за амортизации и возможный экстенсивный рост показателя выручки за счет инфляции. Оба фактора улучшают значение показателей с течением времени без реального роста эффективности.
Скачайте и возьмите в работу :
Определение и формула фондорентабельности
Фондорентабельность – это коэффициент равный отношению балансовой прибыли к сумме среднегодовой балансовой внеоборотных активов (для расчета фондоотдачи используются только основные средства).
Показатель определяет размер прибыли, приходящейся на единицу стоимости внеоборотных активов предприятия. Ставя в числитель формулы прибыль, мы учитываем в данном показателе эффективность деятельности компании – если выручка есть у любой работающей на рынке компании, прибыль бывает только при условии превышения доходов над расходами, что уже характеризует компанию с точки зрения эффективности.
Формула расчета фондорентабельности по балансу
Kф = [стр.2400 Форма 2/((стр.1100 на начало года. Форма 1 + стр.1100 на конец года Форма 1)/2)]*100%
Где Кф – коэффициент фондорентабельности
В качестве числителя может использоваться не только чистая прибыль, но и прибыль до налогообложения (стр. 2300 Формы 2).
Применение фондорентабельности
Фондорентабельность показывает отношение прибыли к стоимости внеоборотных активов, в отличие от фондоотдачи, где в числителе формулы – выручка. Поэтому значение фондорентабельности может быть отрицательным, если, несмотря на выручку, компания в целом терпит убытки.
Положительное значение фондорентабельности мало о чем говорит управляющему, необходимо отслеживать динамику показателя и в этом случае рост значение фондорентабельности будет давать положительную оценку эффективности использования фондов предприятия.
Однако динамика фондорентабельности может расти не только благодаря улучшению использования фондов, а например, за счет увеличения числителя – прибыли, вызванного ростом общего уровня цен, перепроизводством более дорогостоящих товаров, повышением производительности труда.
Списание или продажа основных средств может привести к снижению стоимости основных средств по итогам года, что повлечет рост коэффициента фондорентабельности. Переоценка основных средств в сторону увеличения балансовой стоимости (например, при переоценке здания) приведет к падению фондорентабельности при прочих равных условиях, но говорить о негативной тенденции в использовании основных средств в данном случае не оправданно.
Многие специалисты считают оправданной снижение фондорентабельности в случае запуска новых продуктов или при освоении новой производственной технологии, так как выход на проектные мощности занимает время и затраты окупаются не сразу.
Нормативного значения фондорентабельности не существует. Возможно сравнение показателя с конкурентами , практикуется в основном динамический анализ. Однако можно утверждать, что в фондоемких сферах, значение показателя будет намного ниже чем, в трудоемких и не требующих значительных внеоборотных активов, таких например, как консалтинг, торговля, образование.
Пример расчета фондорентабельности и иллюстрация влияния факторов на данный показатель
Предположим, что в 2014 году прибыль компании составила 20 000 000 руб., при этом на начало года стоимость внеоборотных активов составляла 100 000 000, амортизация составляет 10 000 000 в год. Таким образом, среднегодовая стоимость внеоборотных активов составит – (100 000 000 +(100 000 000-10 000 000))/2=95 000 000.
Тогда фондорентабельность 2014 составит = 20 000 000/95 000 000*100%= 21%.
В 2015 году ничего не изменилось, компания получила тот же размер прибыли, что и в 2014 году – 20 000 000 руб. Среднегодовая стоимость внеоборотных активов составила – (90 000 000+(90 000 000 – 10 000 000)/2= 85 000 000.
Тогда фондорентабельность 2015 составила 20 000 000/ 85 000 000*100%= 23,5% что на 2,5% выше, чем значение показателя в 2014 году, при этом никаких изменений в эффективности использования основных средств не произошло.
В 2016 году имело место повышение цен на готовую продукцию (например, внедрили улучшенную упаковку и в условиях поставки добавили срок гарантии), при этом расходная часть не изменилась. Прибыль выросла на 10% и составила 22 000 000 руб.
Среднегодовая стоимость внеобротных активов составит: (80 000 000+ (80 000 000 – 10 000 000))/2=75 000 000 руб.
Фондорентабельность будет равна:
22 000 000 / 75 000 000 х 100%=29,3%, что уже на 5,83% выше, чем в 2015 году. Если бы прибыль не изменилась, то фондорентабельность составила бы – 20 000 000/75 000 000*100%= 26,7%. Эффект роста цен составил 2,6%.
В 2017 году вводится в эксплуатацию новая производственная линия стоимостью 50 000 000 руб., ее запуск в конце года не повлияет на прибыль года текущего, и она вновь составит 22 000 000 руб., как и в 2016.
Среднегодовая стоимость внеоборотных активов составит (70 000 000 + (70 000 000 - 10 000 000) + 50 000 000) / 2 = 90 000 000 руб. Фондорентабельность – 22 000 000/90 000 000 *100%=24,4%. Падение показателя 4,8%, при том, что действовал повышающий фондорентабельность фактор амортизации.
Фондорентабельность — коэффициент равный отношению балансовой прибыли к сумме среднегодовой балансовой стоимости основных производственных фондов.
Что такое фондорентабельность труда
Эффективность использования основных фондов на предприятии принято анализировать при использовании показателей фондорентабельности, фондоотдачи, фондоемкости и фондовооруженности. Основные фонды включают здания, сооружения, транспорт, машины и оборудование, инструменты и прочие основные средства компании.
Показатель фондорентабельности
Показатель фондорентабельности демонстрирует сколько прибыли приходится на рубль стоимости основных фондов. Для анализа используют общую (балансовую) прибыль от реализации до налогообложения и среднегодовую балансовую стоимость основных фондов. Фондорентабельность рассчитывается с использованием бухгалтерского баланса предприятия.
Формула: Фондорентабельность = Прибыль до налогообложения/ Средняя стоимость внеоборотных активов * 100%.
Обычно показатель анализируется в динамике. Рост фондорентабельности свидетельствует о повышении эффективности использования фондов, уменьшение - о росте капитальных затрат предприятия. Как правило, снижение фондорентабельности наблюдается при вводе в ассортимент новых товаров или освоения новой технологии. Связано это с тем, что инвестиции в производство требуют времени для их окупаемости, таким образом, фондорентабельность будет расти по мере отдачи от вложений.
Другие показатели использования основных фондов
Близким для понятия фондорентабельности является коэффициент фондоотдачи. Последняя показывает сколько денег в выручке от продажи товаров приходится на единицу вложений в основные средства или какой объем продукции получает предприятие с каждого рубля основных фондов.
Таким образом, разница между этими двумя показателями - в числителе, при расчете фондоотдачи в качестве него выступает выручка, а не прибыль. При расчете фондоотдачи из состава основных фондов исключается их активная часть (машины и оборудование).
Формула: Фондоотдача = Объем товарной продукции/ Среднегодовая стоимость основных фондов.
Рост фондоотдачи необходим для увеличения производительности труда на предприятии.
В обратной пропорциональной зависимости к фондоотдаче находится показатель фондоемкости. Она показывает сколько основных фондов приходится на рубль изготовленной продукции или сколько денег надо потратить для получения нужного объема продукции.
Формула: Фондоемкость = Средняя сумма основных фондов по первоначальной стоимости/ Объем выпущенной продукции.
Снижение фондоемкости свидетельствует об экономии труда. Таким образом, при улучшении эффективности использования основных фондов, фондоотдача растет, а фондоемкость - уменьшается.
Большое влияние на фондоемкость и фондоотдачу оказывает фондовооруженность, которая используется для анализа степени оснащенности труда. Эти показатели связаны коэффициентом производительности труда. Последняя рассчитывается как отношение выпуска продукции к среднесписочной численности работников. Фондоотдача равняется производительности труда разделенной на фондовооруженность.
Для роста эффективности производства необходимо, чтобы был обеспечен опережающий рост производства по отношению к приросту производственных фондов.
Для обобщающей характеристики эффективности использования основных производственных фондов предприятия применяются следующие показатели:
Фондорентабельность;
Фондоотдача основных производственных средств;
Фондоёмкость- обратная величина фондоотдаче;
Фондоотдача активной части основных производственных средств;
Таблица 4 - Динамика показателей эффективности использования основных средств ОАО "Карьер Доломит"
Таким образом, фондорентабельность в 2013 году увеличилась по сравнению с 2011 годом на 25,8 %, фондоотдача увеличилась на 0,46 тыс. руб., что положительно характеризует работу ОАО "Карьер Доломит"
Повысить эффективность использования основных средств можно за счёт автоматизации производства, замены старого оборудования на новое, устранения нерационального использования основных средств и т.д.
Резервы представляют собой имеющиеся возможности улучшения результатов хозяйственной деятельности при данном уровне хозяйствования.
В результате проведенного анализа улучшения использования основных средств в ОАО "Карьер Доломит" были выявлены следующие резервы:
1. Резерв увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования. Данный резерв можно определить умножением дополнительного его количества на фактическую величину среднегодовой выработки или на фактическую величину всех факторов, которые формируют ее уровень:
Р^ ВПк = Р^К *Д1 *Ксм1 *П1*ЧВ1
Р^ ВПк - резерв увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования;
Р^К - резерв увеличения среднегодового действующего оборудования;
Д1 - отработано за год всем оборудованием, дней в 2013 году (332 дней);
Ксм1 - коэффициент сменности в 2013 году;
П1 - средняя продолжительность смены в 2013 году (8,0 часов);
ЧВ1 - количество добытого минерала за одну смену в 2013 году (112т).
Ксм0 = 360 смен / 180 дней = 2
Ксм1 = 392 смены / 206 дней = 1,9
Отклонение = 1,9 - 2 = - 0,1
Если предприятие введет в эксплуатацию 25 % новых машин и оборудования, таких как буровые станки, вибрационные грохоты, винтовые конвейеры, дробилки, мельницы и автосамосвалы, тогда согласно подсчета, произведенным с помощью формулы выпуск продукции увеличится на 141299,20 рубля.
Р^ ВПк = 25%*332 дней *1,9 *8,0 часа *112т = 141,29 тыс. рублей
2. Резерв увеличения выпуска продукции за счет повышения коэффициента сменности в результате лучшей организации производства, для этого необходимо возможный прирост последнего умножить на возможное количество дней работы всего парка оборудования и на фактическую сменную выработку оборудования (СВ):
Р^ ВПКсм = Кв * Дв * Р^ Ксм * СВф = Кв * Дв * Р^ Ксм * Пф * ЧВф
Р^ ВПКсм - резерв увеличения выпуска продукции за счет повышения коэффициента сменности;
Кв - коэффициент выбытия (0,075);
Р^ Ксм - резерв увеличения коэффициента сменности;
СВф - фактическая сменная выработка;
Дв - количество дней работы всего парка оборудования (332 дня);
Пф - средняя продолжительность смены в 2013 году (8,0 часа);
ЧВф - количество добытого минерала за одну смену в 2013 году.
Р^ ВПКсм = 0,075* 332 дня * 15% * 8,0 часа * 112т = 334,56 тыс. рубля
За счет повышения коэффициента сменности на 15 %, резерв увеличения выпуска продукции на 334,56 рубля. Что приведет к увеличению получаемой прибыли. Данный резерв положительно повлияет на деятельность предприятия.
3. Резерв роста фондоотдачи - это увеличение объема производства продукции и сокращение среднегодовой стоимости основных производственных фондов:
Р^ФО = ФОв - ФОф = [(ВПф + Р^ВП) / (ОПФф + ОПФ д - Рv ОПФ)] - (ВПф / ОПФф) (3.23)
Р^ФО - резерв роста фондоотдачи;
ФОв, ФОф - соответственно возможный и фактический уровень фондоотдачи;
ОПФ д - дополнительная сумма основных производственных фондов, необходимая для освоения резервов увеличения выпуска продукции;
Рv ОПФ - резерв сокращения средних остатков основных производственных фондов за счет реализации и сдачи в аренду ненадобных и списания непригодных.
Р^ФО =[(74 025 000,00 рубль + 141 299,20 рублей)/ (22 771 000,00 рублей + 5 692 750 рублей - 3 650 000,00 рублей)] - 2,88 = 2,98-2,88 = 0,1
На основании произведенных расчетов можно сделать вывод о том, что увеличение объема производства продукции на 141,29 тыс. рублей приведет к увеличению фондоотдачи на 0,1 тыс. руб., данный факт является положительным, так как, чем выше данный показатель, тем выгоднее это для предприятия.
Для более эффективного использования основных средств анализируемое предприятие может принять следующие мероприятия:
- - Сокращение целодневных и внутрисменных простоев. Устранение данного недостатка может быть достигнуто путем введения прогрессивных организационных и технологических мероприятий.
- - Повышение коэффициента сменности, которое может быть достигнуто применением оптимального графика работы предприятия, включающий эффективный план проведения ремонтных и наладочных работ.
- - Более интенсивное использование оборудование.
- - Внедрение мероприятий научно-технологического прогресса.
- - Экономическое стимулирование основных и вспомогательных рабочих, предусматривающее зависимость зарплаты от выпуска и качества производимой продукции. Формирование фондов стимулирования и поощрения рабочих, достигнувших высоких показателей работы.
- - Проведение социальных работ, предусматривающих повышение квалификации рабочих, улучшение условий труда и отдыха, оздоровительные мероприятия и др. мероприятия, положительно влияющие на физическое и духовное состояние рабочего.
Поскольку у предприятия за 2010-2012 гг. наблюдается неоднозначная ситуация по вопросу эффективности использования основных средств (в 2011 году ситуация улучшается, а в 2012 году ухудшается), проведем факторный анализ фондорентабельности и фондоотдачи как основных показателей, характеризующих эффективность использования основных средств.
Исходные данные для анализа представим в таблице 2.12.Данные для анализа взяты из бухгалтерской отчетности за 2010-2012гг., а также статистической отчетности.
Таблица 2.12 - Исходная информация для анализа фондорентабельности и фондоотдачи
|
Показатель |
Значение показателей |
Отклонение |
|||
|
Прибыль от реализации продукции, млн. руб. |
|||||
|
Объем выпуска продукции в текущих ценах, млн. руб. |
|||||
|
Выручка, млн. руб. |
|||||
|
Доля реализованной продукции в общем ее выпуске (Дрп) |
|||||
|
Среднегодовая стоимость, млн. руб. |
|||||
|
основных средств |
|||||
|
активной их части |
|||||
|
машин и оборудования |
|||||
|
единицы оборудования |
|||||
|
Удельный вес активной части ОС (Уда) |
|||||
|
Удельный вес машин и оборудования (Удм) |
|||||
|
в активной части ОС |
|||||
|
в общей сумме ОС |
|||||
|
Фондорентабельность (Rос), % |
|||||
|
Рентабельность продаж (Rоб), % |
|||||
|
Фондоотдача ОС (ФО), руб. |
|||||
|
Фондоотдача активной части ОС (ФОа), руб. |
|||||
|
Фондоотдача машин и оборудования ОС (ФОм), руб. |
|||||
|
Среднегодовое количество действующего оборудования (К), шт. |
|||||
|
Отработано за год всем оборудованием, машино-часов, (Т) |
|||||
|
Отработано за год единицей оборудования |
|||||
|
часов (Тед) |
|||||
|
Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм) |
|||||
|
Средняя продолжительность смены (П), ч |
|||||
|
Выработка продукции за 1 машино-час (ЧВ), руб. |
Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных средств является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции, а также доли реализованной продукции в общем ее объеме.
Как мы видим в таблице 2.12, уровень фондорентабельности резко возрастает в 2011 году и значительно снижается в 2012 году. Чтобы определить, как на эти изменения повлияло изменение фондоотдачи и рентабельности продукции, воспользуемся приемом абсолютных разниц.
Рассчитаем изменение фондорентабельости в 2011 году за счет:
- 3) рентабельности продаж
Как мы видим, наибольшее влияние на изменение фондорентабельности повлияло увеличение рентабельности продаж на 11,102%, что привело к увеличению фондорентабельности на 9,87%. Увеличение фондоотдачи на 0,222 привело к увеличению фондорентабельности на 0,6%, а снижение доли реализованной продукции в общем ее объеме на 0,08 привело к снижению фондорентабельности на 0,19%.
Рассчитаем влияние указанных выше факторов на изменение фондорентабельности в 2012 году.
Изменения происходили за счет изменения:
- 1) фондоотдачи основных средств
- 2) доли реализованной продукции в общем ее объеме
- 3) рентабельности продаж
Как видно из расчетов, наибольшее влияние на изменение фондорентабельности повлияло снижение рентабельности продаж на 7,972%, что привело к снижению фондорентабельности на 6,65%. Увеличение доли реализованной продукции в общем ее объеме на 0,002 привело к увеличению фондорентабельности на 0,024%, а снижение фондоотдачи основных средств на 0,058 привело к снижению фондорентабельности на 0,769%.
Факторами первого уровня, влияющими на изменение доли активной части основных средств в общей их сумме, удельного веса машин и оборудования в активной части основных средств и фондоотдачи машин и оборудования.
где Уд а - удельный вес активной части основных средств в общей их сумме
По данным таблицы 2.12 способом абсолютных разниц рассчитаем изменение фондоотдачи основных средств в 2011 году за счет:
Как видно из расчета, наибольшее влияние на изменение фондоотдачи в целом повлияло увеличение фондоотдачи машин и оборудования на 0,54, что привело к увеличению фондоотдачи на 0,198 руб. Увеличение удельного веса активной части основных средств в общей их стоимости на 0,011 привело к увеличению фондоотдачи на 0,019 руб., а увеличение удельного веса машин и оборудования в активной части на 0,006 привело к увеличении фондоотдачи на 0,005 руб.
1) удельного веса их активной части
- 2) удельного веса машин и оборудования в активной части основных средств
- 3) фондоотдачи машин и оборудования
Наиболее сильное влияние на изменение фондоотдачи в 2012 году повлияло снижение фондоотдачи машин и оборудования на 0,133 руб., повлекшее за собой снижение общей фондоотдачи на 0,048 руб. Снижение удельного веса активной части основных средств в общей их стоимости на 0,009 привело к снижению фондоотдачи на 0,02 руб., а увеличение удельного веса машин и оборудования в активной части основных средств на 0,011 привело к увеличению фондоотдачи на 0,011 руб.
Поскольку фондоотдача машин и оборудования наиболее сильно влияет на изменение фондоотдачи в целом, проведем более детальный анализ факторов изменения фондоотдачи машин и оборудования.
Однако, для выявления более детальных причин, расширим указанную выше факторную модель, представив время работы оборудования как произведение количества отработанных дней, коэффициента сменности и средней продолжительности смены. Среднегодовая стоимость технологического оборудования равна произведению количества и средней стоимости его единицы.
Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования выполним способом цепных подстановок. Для этого рассчитаем условные показатели. Для начала проследим влияния факторов за 2011 год.
Для определения первого условного показателя фондоотдачи необходимо вместо базового взять текущую среднегодовую стоимость единицы оборудования:
Далее установим, какой бы была фондоотдача при фактической стоимости оборудования и фактическом количестве отработанных дней, но при базовой величине остальных факторов. Для этого рассчитаем второй условный показатель:
Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается при фактической его стоимости, фактическом количестве отработанных дней, фактическом коэффициенте сменности и при базовом уровне остальных факторов:
При расчете четвертого условного показателя фондоотдачи остается базовым только уровень среднечасовой выработки оборудования:
Увеличение среднегодовой стоимости единицы оборудования на 9,41 млн. руб. привело к снижению фондоотдачи машин и оборудования на 0,733 руб.
Снижение количества отработанных дней на 3 дня привело к снижению фондоотдачи машин и оборудования на 0,014 руб.
Снижение коэффициента сменности на 0,002 привело к снижению фондоотдачи машин и оборудования на 0,002 руб.
Увеличение продолжительности рабочего дня на 0,01 привело к увеличению фондоотдачи машин и оборудования на 0,001 руб.
Увеличение среднечасовой выработки на 12 676 рублей привело к увеличению фондоотдачи машин и оборудования на 1,288 руб. Этот фактор оказал решающее влияние в сторону увеличения фондоотдачи.
При фактической выработке оборудования фондоотдача составит:
Рассчитаем влияние следующих факторов на изменение фондоотдачи:
1) изменение среднегодовой стоимости единицы оборудования:
Увеличение среднегодовой стоимости единицы оборудования на 12,48 млн. руб. привело к снижению фондоотдачи машин и оборудования на 0,83 руб.
2) изменение количества отработанных дней:
Снижение количества отработанных дней на 2 дня привело к снижению фондоотдачи машин и оборудования на 0,013 руб.
3) изменение коэффициента сменности:
Увеличение коэффициента сменности на 0,001 привело к увеличению фондоотдачи машин и оборудования на 0,002 руб.
4) изменение продолжительности рабочего дня:
Снижение продолжительности рабочего дня на 0,03 привело к снижению фондоотдачи машин и оборудования на 0,007 руб.
5) изменение уровня среднечасовой выработки оборудования:
Увеличение среднечасовой выработки на 10 612 рублей привело к увеличению фондоотдачи машин и оборудования на 0,714 руб.
Как видно из расчета, в 2012 году наибольшее влияние оказало изменение среднегодовой стоимости единицы оборудования и изменение уровня среднечасовой выработки оборудования. Поскольку из этих двух факторов первый повлиял больше, вследствие этого снизилась и фондоотдача машин и оборудования.
Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи основных средств, полученные результаты умножим на фактический удельный вес оборудования в общей сумме основных средств. Расчет представим в таблице 2.13.
Таблица 2.13 - Расчет влияния факторов на изменение фондоотдачи основных средств
Как видно из таблицы 2.13, наибольшее влияние на изменение фондоотдачи влияют такие факторы, как стоимость оборудования и среднечасовая выработка оборудования. Так, в 2011 году вследствие увеличения среднечасовой выработки прирост фондоотдачи составил 0,471 рубль, а увеличение стоимость оборудования привело в снижению фондоотдачи на 0,268 рублей.
В 2012 году наблюдается аналогичная ситуация. Увеличение среднегодовой стоимости основных средств привело к снижению фондоотдачи на 0,301 рубль, а увеличение часовой выработки оборудования привело к увеличению фондоотдачи на 0,259 рублей.
Для повышения уровня фондоотдачи необходимо в наибольшей степени увеличивать среднечасовую выработку.
Зная, из-за каких факторов изменилась фондоотдача, можно определить их влияние на уровень фондорентабельности путем умножения абсолютного прироста фондоотдачи за счет i-го фактора на базовый уровень рентабельности оборота и коэффициента реализуемой продукции.
Расчет представим в таблице 2.14.
Таблица 2.14 - Расчет влияния факторов на изменение фондорентабельности ОАО «Витебскдрев»
|
Фактор, оказывающий влияние |
||||||
|
Изменение фондоотдачи, руб. |
Изменение фондорент., % |
Изменение фондоотдачи, руб. |
Расчет влияния на фондорентабельность |
Изменение фондорент., % |
||
|
Первого уровня |
||||||
|
1. Доля активной части основных средств |
0,019*1,048*2,595 |
0,02*0,968*13,697 |
||||
|
2. Доля машин и оборудования в активной части основных средств |
0,005*1,048*2,595 |
0,011*0,968*13,697 |
||||
|
3. Отдача активной части основных средств |
0,198*1,048*2,595 |
0,048*0,968*13,697 |
||||
|
Второго уровня |
||||||
|
1. Стоимость оборудования |
0,268*1,048*2,595 |
0,301*0,968*13,697 |
||||
|
2. Количество отработанных дней |
0,005*1,048*2,595 |
0,005*0,968*13,697 |
||||
|
3. Коэффициент сменности |
0,001*1,048*2,595 |
0,001*0,968*13,697 |
||||
|
4. Продолжительность рабочего дня |
0,001*1,048*2,595 |
0,002*0,968*13,697 |
||||
|
5 Уровень среднечасовой выработки оборудования |
0,471*1,048*2,595 |
0,259*0,968*13,697 |
||||
На основании этого расчета можно установить неиспользованные резервы повышения уровня рентабельности основных средств. Так, по результатам расчетов за 2011 год за счет увеличения количества отработанных дней, повышения коэффициента сменности, снижения стоимости оборудования, возможно повысить рентабельность основного капитала на 0,745%.
По результатам подсчетов за 2012 год у предприятия имеются большие резервы увеличения фондорентабельности. При снижении стоимости оборудования, увеличении количества отработаных дней и продолжительности рабочего дня возможно повысить рентабельность капитала на 4,08%, что является существенным повышением.
2) изменение фондорентабельности за счет рентабельности продаж по формуле (15) будет равно:
;
3) общее изменение объема производства (совокупное влияние факторов):
Так как балансовая проверка сходится, то расчеты выполнены верно.
Таким образом, уменьшение рентабельности основных производственных фондов в отчетном периоде произошло под влиянием двух факторов: фондоотдачи, повлиявшей отрицательно, и рентабельности продаж, оказавшей положительное влияние. За счет второго фактора фондорентабельность увеличилась на 0,4%, однако за счет первого фактора снижение фондорентабельности составило 1,2%. Поэтому совокупно эффективность использования основных производственных фондов уменьшилась на 0,8%.
Для этого составим вспомогательную таблицу 8, так как требуется дополнительный расчет среднегодовой стоимости активной части основных производственных фондов и ее фондоотдачи.
Тогда по формуле (17) изменение фондоотдачи за счет изменения доли активной части в общей сумме ОПФ составит:
Коп./руб.
Изменение фондоотдачи за счет изменения фондоотдачи активной части фондов по формуле (18) будет равно:
Коп./руб.
Так как балансовая проверка сходится, можно сделать вывод, что расчеты выполнены верно.
Таблица 8
Данные для анализа фондоотдачи
|
Показатели |
Базовый период |
Отчетный период |
Абсолютное отклонение |
|
1. Выручка от реализации продукции, работ, услуг, тыс. руб. | |||
|
2. Прибыль от продаж, тыс. руб. | |||
|
3. Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. | |||
|
в том числе среднегодовая стоимость активной части фондов | |||
|
4. Удельный вес активной части в стоимости основных фондов, доли ед. | |||
|
5. Фондоотдача, коп./руб. | |||
|
в том числе фондоотдача активной части фондов, коп./руб. |
Таким образом, снижение фондоотдачи произошло под воздействием следующих факторов: увеличения доли активной части в общей среднегодовой стоимости основных производственных фондов (в меньшей степени), а также уменьшения фондоотдачи активной части (в большей степени). За счет первого фактора фондоотдача возросла на 0,1 коп. с каждого рубля, а за счет второго - снизилась на 7,1 коп. В результате общее снижение фондоотдачи составило 7 коп. на каждый рубль, вложенный в основные фонды предприятия.
Влияние этих факторов на рентабельность основных производственных фондов можно оценить следующим образом:
Изменение рентабельности основных производственных фондов за счет уменьшение удельного веса активной части в общей стоимости ОПФ.
